涂料是指涂于物體表面能形成具有保護(hù)、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類液體或固體材料之總稱。涂料由成膜物質(zhì)、色料、溶劑等構(gòu)成，廣泛應(yīng)用于建筑、工業(yè)、家居等領(lǐng)域，提供保護(hù)、裝飾和功能性作用。

　　涂料按種類主要分為油漆（包括瓷漆）、清漆（包括大漆）、水漿涂料等；按成分和溶劑主要分為有機(jī)溶劑型涂料、水性涂料、粉末涂料等；按應(yīng)用場景主要分為建筑涂料、工業(yè)涂料、木器涂料、功能性涂料、特殊類型涂料等。

　　一、進(jìn)口涂料類商品涉及商品編號和稅率

　　根據(jù)《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》（以下簡稱《稅則》）規(guī)定，進(jìn)口涂料通常歸入稅目32.08、32.09、32.10項下。

　　需要注意的是，稅目32.08項下“本章注釋四所述的溶液”，是指由稅目39.01至39.13所列聚合物溶于揮發(fā)性有機(jī)溶劑的溶液（膠棉除外），溶劑重量必須超過溶液重量的50%。例如，40%丙烯酸樹脂溶于60%揮發(fā)性有機(jī)溶劑的溶液歸入稅目32.08項下。

　　稅目32.08、32.09、32.10對應(yīng)的最惠國關(guān)稅稅率為10%，普通關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率為13%。涂料需征收消費(fèi)稅，適用消費(fèi)稅稅率為4%，但根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對電池、涂料征收消費(fèi)稅的通知》（財稅〔2015〕16號，以下簡稱《通知》），對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物（Volatile Organic Compounds，VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅。

　　因此，在施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量大于420克/升的前提下，稅目32.08、32.09、32.10征收消費(fèi)稅的對象有兩種，一是油漆及清漆（包括瓷漆及大漆）等涂料；二是符合《稅則》第三十二章注釋四的規(guī)定且符合《通知》中涂料定義的產(chǎn)品。具體商品編碼與消費(fèi)稅稅率對應(yīng)情況如下：

　　二、 進(jìn)口涂料規(guī)范申報要素

　　根據(jù)2025年《稅則》，涂料在海關(guān)歸類中應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品的用途、成分等確定具體的稅號。根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口商品涉稅規(guī)范申報目錄（2025）》（以下簡稱《規(guī)范申報目錄》）的規(guī)定，進(jìn)口涂料應(yīng)明確申報以下要素：

　　填報示例一 

　　商品編號：32089090.10；商品名稱：油漆；規(guī)格型號：4|3|乙酸丁酯60%，甲苯24%，環(huán)氧樹脂10%，斯托達(dá)德干洗溶劑3%，輕芳烴溶劑石腦油（石油）3%|用于飛機(jī)大翼防腐蝕|溶于非水介質(zhì)|748克/升|5L/罐|A品牌|B型號|是涂料|非用于集成電路生產(chǎn)。

　　填報示例二 

　　商品編號：32099090.90；商品名稱：水性漆；規(guī)格型號：4|3|聚氨酯樹脂40-65%，水25-35%，顏料1-5%，氨水0.1-0.25%，N,N-二甲基乙醇胺0.1-0.25%等|用于基材表面|305克/升|A品牌|B型號|非用于集成電路生產(chǎn)。

　　小編要特別提醒大家的是：

　　（1）稅目32.08、32.09、32.10的申報要素4為“施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量”，要以“克/升”表示，如申報為500克/升。

　　（2）稅目32.08的申報要素8為“是否為涂料（即是否用于涂于物體表面形成固態(tài)涂膜）”，需與申報稅則號列的邏輯對應(yīng)。如，分散劑、固化劑、中間體等不作涂料使用的符合第三十二章章注四規(guī)定的聚合物溶液，規(guī)格型號應(yīng)申報為“非涂料”；符合涂料定義的各種漆，規(guī)格型號應(yīng)申報為“是涂料”。另外，聚酰亞胺取向液用于涂在液晶面板表面形成固態(tài)涂膜、符合涂料定義，規(guī)格型號應(yīng)申報為“是涂料”。

　　（3）稅目32.08的申報要素9以及稅目32.09申報要素6為“是否用于集成電路生產(chǎn)”。符合特定指標(biāo)要求的集成電路生產(chǎn)的防反射薄膜生成液、聚酰亞胺原液、聚酰亞胺樹脂溶液、旋涂玻璃4項商品不屬于涂料，不征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅（具體指標(biāo)見商品編號的表述32081000.20，32082010.30，32082020.20，32089090.21，32089090.22，32091000.20，32099010.20，32099020.20，32099090.21，32099090.22）。申報時需注意邏輯對應(yīng)。

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　　供稿：稅管局（廣州）